繼承日本不動產要繳多少遺產稅？非居民繼承人的申報與納稅管理人

越來越多在日本擁有不動產的親屬過世後，繼承人卻長年居住在海外。住在海外並不代表和日本的遺產稅無關——原則上只要財產所在地是日本，不論繼承人住在哪裡，通常都會產生申報義務。

不過在實務上，基礎扣除額的計算、申報期限、能否適用各種特例、是否需要選任納稅管理人等，都和純粹的境內繼承有不少差異。本文以居住在海外的繼承人為對象，整理需要留意的重點。

遺產稅由誰負擔、大概要繳多少？

遺產稅是針對透過繼承或遺贈取得的財產總額，扣除基礎扣除額後的餘額課徵。作為一般參考，基礎扣除額的計算公式為「3000萬日圓+600萬日圓×法定繼承人人數」。總額未超過此門檻時，原則上不會產生遺產稅納稅義務。

但要判斷是否超過門檻，須先以遺產稅評估價值（相當於市價）盤點包括不動產在內的所有財產。日本的不動產在實務上通常以路線價或固定資產稅評估額為基礎進行評估。

住在海外的繼承人也有申報義務嗎？

是否屬於遺產稅的納稅義務人，取決於繼承人本人的國籍、住所，以及被繼承人（過世者）的住所與國籍紀錄。即便繼承人沒有日本國籍、也不在日本居住，只要透過繼承取得了位於日本境內的不動產，通常仍須就該財產負擔遺產稅申報義務。

「人在海外，就與日本稅務機關無關」這種想法，日後可能導致滯納稅或未申報加算稅等後果。繼承開始後，建議儘早確認每位繼承人各自的納稅義務範圍。

住在海外也能適用小規模宅地特例嗎？

被繼承人生前居住的自宅用地，符合一定條件時可大幅降低評估額，這就是「小規模宅地等特例」。但該特例的適用條件相當細緻，例如取得不動產的繼承人是否與被繼承人同住，或是否符合一定期間內在日本境內沒有自有住宅的「無房繼承人」條件等。

長期居住海外的繼承人，往往難以符合這些條件而無法適用該特例。由於是否適用該特例會大幅影響評估額乃至最終稅額，建議儘早梳理各繼承人的居住狀況，並逐一確認適用可能性。

納稅管理人是做什麼的？需要準備哪些資料？

在日本境內沒有住所的繼承人，須選任一名「納稅管理人」作為在日本辦理申報、納稅事務的對接窗口，並向所轄稅務署申報。納稅管理人一般由居住在日本的親屬擔任，也可以委託稅理士。

申報時除戶籍相關資料外，通常還需要能夠替代日本在留證明的文件——例如由日本駐外使領館出具的簽名證明、在留證明，或由當地公證人出具的宣誓書（affidavit）等。這類資料的取得往往較為費時，建議在繼承發生後儘快著手準備。

SUMIMOTO Hub 應用程式會以多語言呈現預計繼承不動產所在區域的行情與評估價值參考，協助繼承人之間提前對齊資訊、達成共識。實際的遺產稅計算、申報及特例適用，請務必以日本稅理士的確認為準。